Если по той или иной причине работник до прекращения трудовых отношений не использовал полагающийся ему отпуск, работодатель обязан его возместить в денежном эквиваленте. Рассмотрим подробнее, каким образом вычисляется компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее получить.
В каких случаях полагается компенсация
Согласно ст. 127 ТК РФ, работник при увольнении вместе с заработной платой получает еще и денежное возмещение за те дни отпуска, которые он не успел использовать. Причем неважно, к какому году относятся неотгулянные дни — работодателю придется компенсировать все. Это правило касается как основных отпусков, так и оплачиваемых дополнительных.
Это означает, что работник получит компенсацию за отпуск даже в том случае, если он лишился работы за систематические прогулы.
Вычисление среднего дневного заработка
Для того чтобы определить сумму за неиспользованный отпуск, следует учитывать два показателя, а именно:
- величину средней заработной платы за день;
- число отпускных дней, которые остались неиспользованными к моменту увольнения.
Расчет среднего заработка в день производится по правилам, предусмотренным в ст. 139 ТК. Для него определения применяется следующая формула:
где:
- Зар12 — зарплата за 12 месяцев;
- 12 — число месяцев в году;
- 29,3 — среднее число дней в месяце.
Расчет отпускных дней
Далее рассчитывается количество положенных отпускных дней. Для этого можно использовать две формулы. Причем первая, утвержденная Правилами НКТ СССР N 169 от 30.04.1930 г., применяется на практике намного чаще:
где:
- ОПЕ — продолжительность отпуска, как основного, так и дополнительного;
- 12 — число месяцев в году;
- Мр — количество месяцев, которые сотрудник отработал.
Вторая формула выглядит следующим образом:
где:
- 2,33 — число отпускных дней за рабочий месяц;
- Мр — число отработанных месяцев.
Расчет компенсации
После того, как будет известна средняя величина заработка трудящегося за день и количество полагающихся ему дней отпуска, можно рассчитать компенсацию, которая должна быть выплачена при увольнении. Сделать это можно перемножив полученные показатели:
где:
- К — компенсация за нереализованный отпуск;
- СДз — средний заработок трудящегося за день.
При определении величины денежной суммы, полагающейся в качестве компенсации за нереализованный отпуск, следует учитывать те месяца, которые не были отработаны до конца.
Так, если отработал не полный месяц, а именно половину месяца или больше, то избыток следует округлить до полного месяца. Когда же сотрудник не отработал даже 50% месяца, лишние дни из подсчета удаляются, согласно п. 35 Правил НКТ СССР N 169.
Облагается ли компенсация налогом
Компенсация за нереализованные дни отпуска в обязательном порядке, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, облагается налогом НДФЛ, поскольку такие средства являются частью доходов работника.
При этом налог удерживается в дату ее выплаты, например, в день перечисления компенсации на счет физлица или же выдачи наличных средств в кассе организации. В том случае, если были выданы наличные, следующий день будет крайним сроком для работодателя, чтобы перечислить налоги.
Кроме того, с суммы компенсации за отпуск, а также с иных облагаемых налогами выплат работнику, удерживаются страховые взносы в ПФР, ФСС, а также в Фонд ОМС. Следует учитывать, что объектами обложения указанными взносами являются, согласно ст. 420 НК РФ, выплаты, подлежащие обязательному соцстрахованию, предусмотренные в рамках трудовых отношений в том числе.
Как получить компенсацию
Компенсация за нереализованный отпуск не выплачивается автоматически. Перечисление выплат происходит после направления работником соответствующего заявления.
Оно оформляется в свободной форме на имя руководителя предприятия. При этом работник должен указать в документе:
- период, за который предоставляется отпуск;
- вид отпуска, например, основной;
- количество дней, за которые полагается компенсация;
- дата и подпись работника.
Заявление визируется и сдается в канцелярию или руководителю предприятия.