Можно ли пересчитать НДФЛ иностранцу? Таким вопросом часто задаются бухгалтеры, когда речь идет о безвизовых иностранных гражданах, работающих по патенту. Ведь может случиться такое, что с иностранного гражданина была удержана излишняя сумма налога. Как возместить ее в таком случае? Об этом мы расскажем в нашей статье.
Особенности налогообложения безвизовых иностранцев, работающих в РФ
Безвизовые иностранные граждане могут работать по найму на территории России. Обычно такие сотрудники сами переводят фиксированные авансовые платежи (ФАП) по налогу на доход физ. лиц, а работодатели выступают в качестве налоговых агентов: исчисляют и переводят налоги с зарплаты.
По закону, ФАП за иностранца вправе перечислить любые организации, индивидуальные предприниматели или граждане. В такой ситуации у иностранца появится доход, облагаемый НДФЛ, в сумме ФАП по патенту, которые за него внесло другое лицо, кроме ситуаций, когда оплата за иностранного гражданина была выполнена физ. лицом (Письма № 03-04-07/18414, БС-4-11/21422). Налоговый агент должен исчислять НДФЛ из любых положенных сотруднику выплат.
Условия снижения НДФЛ на величину ФАП по патенту
Как только иностранный гражданин трудоустраивается, то НДФЛ с его доходов начинает исчислять и удерживать работодатель, который выступает налоговым агентом. При этом ставка налога составляет 13% вне зависимости от того, считается ли иностранец резидентом или же нет.
Размер налога снижается на величину ФАП на время действия патента.
Чтобы сократить сумму НДФЛ на ФАП по нему, у руководителя организации или ИП должны быть документы:
- уведомление от ИФНС;
- письменное обращение от иностранного гражданина;
- документы, доказывающие то, что «патентный» НДФЛ был оплачен.
В случае положительного решения, сотрудники ИФНС предоставляют уведомление на протяжении десяти рабочих дней.
Налоговая служба вправе не выдавать уведомление, если:
- В текущем налоговом периоде иностранный гражданин уже получал уведомление.
- В базе данных ИФНС нет данных о подписании с иностранцем договора и предоставлении ему патента.
Если налоговая отказалась выдавать уведомление, то работодатель не имеет право снизить размер НДФЛ на переведенные ФАП.
Как возместить НДФЛ по патенту?
При исчислении налога вероятны два варианта.
Платеж по патенту
Иностранный гражданин устроился на работу в организацию в январе 2021 года. В этом же месяце ему вручили уведомление о снижении НДФЛ.
Предположим, что величина оплаченного патента за три месяца составила:
5350 рублей * 3 месяца = 16050 рублей.
За январь 2021 года иностранный гражданин получил зарплату в размере 70000 рублей.
Умножив эту сумму на 13% (ставку налога), получим следующее:
70000 рублей * 13% = 9100 рублей.
Получается, что сумма насчитанного НДФЛ составляет меньше, чем уплаченный ФАП за месяц:
16050 рублей — 9100 рублей = 6950 рублей.
Выходит, что фактически сотрудник получит за январь 2021 года 70000 рублей.
Оставшаяся сумма ФАС будет учтена при вычислении НДФЛ в следующие месяцы.
За период с января 2021 г. по март 2021 г. величина исчисленного налога составит:
70000 рублей * 3 месяца * 13% = 27300 рублей.
Учитывая зачет ФАП, размер налога за три месяца трудовой занятости составит:
27300 рублей — 16050 рублей = 11250 рублей.
Дело в том, что если после снижения размера НДФЛ на ФАП, исчисленная сумма налога за месяц налогового периода получается меньше размера уплаченного ФАП, то эту разницу можно учитывать при снижении размера налога в наступающем месяце. Это прописывается в Письме № БС-4-11/16682.
Платеж по патенту больше НДФЛ, удержанного с зарплаты
Бывает такое, что величина внесенных ФАП за время действия патента в налоговом периоде превышает размер налога, который был удержан с иностранного работника в таком же налоговом периоде.
Иностранный гражданин устроился работать в организацию в январе 2021 года. В этом же месяце было получено уведомление о снижении величины НДФЛ. Предположим, что величина платежей за патент на три месяца равняется:
5350 рублей * 3 месяца = 16050 рублей.
Заработок иностранца за январь 2021 года составил 25000 рублей. Ставка по налогу равняется 13%.
Рассчитаем размер НДФЛ за январь 2021 года:
25000 рублей * 13% = 3250 рублей.
Выходит, что величина налога меньше, чем внесенный ФАП за месяц:
16050 рублей — 3250 рублей = 12800 рублей.
За период с января по март 2021 г. величина рассчитанного налога составит:
25000 рублей * 3 месяца * 13% = 9750 рублей.
Учитывая зачет ФАП, размер налога равняется:
9750 рублей — 9750 рублей = 0 рублей.
Если величина НДФЛ с доходов иностранца вышла менее внесенных им ФАП, то указанная разница фактически является переплатой.
То есть разница размером в 6300 рублей (16050 рублей — 9750 рублей) не является излишне уплаченной иностранному гражданину. Это подтверждается Письмом № 3Н-4-11/4105. Это означает, что работодателю не нужно делать иностранцу возврат разницы НДФЛ, но и иностранец не вправе оформлять возврат данной суммы сам.
Как возместить НДФЛ при миграции иностранного гражданина?
На практике иногда появляется вопрос: можно ли снизить размер НДФЛ на размер ФАП, внесенных иностранным гражданином за патент, при его переводе на иную работу в другой регион (субъект) России на протяжении налогового периода?
По смыслу нормативно-правовой базы, работодатель может снизить размер НДФЛ на величину ФАП за время действия патента вне зависимости от того, в каком регионе эти платежи вносились.
Если иностранец на протяжении налогового периода переходит в иное подразделение организации, находящееся на территории иного российского региона, то работодателю не надо получать в ИФНС новое налоговое уведомление.
Расчет НДФЛ, если иностранный работник покинул РФ (стал нерезидентом)
Вам также будет интересно:
— Продление патента на работу для иностранных граждан
— С каких выплат удерживаются профсоюзные взносы?
При переезде в другую страну иностранец получает статус нерезидента РФ.
Предположим, что иностранный гражданин продолжает трудиться на российского работодателя по трудовому договору, правда, удаленно. Работодатель уплачивает налог по ставке 13%.
И тут возникает вопрос: правильно ли это? Или нужно исчислять налог по ставке 30%?
Если работодатель продолжает исчислять налог в размере 13%, то фактически он нарушает закон. Работодатель обязан контролировать налоговое президентство сотрудника на дату выдачи каждой заработной платы.
А вот особенности налогообложения определяются тем, какое место трудовой занятости указывается в договоре.
Место трудовой занятости в России
Если в договоре прописано место деятельности в РФ, то заработная плата относится к доходу от источника в Российской Федерации. Ставка налога на получаемый доход для резидента составит 13%, а для нерезидента она будет равняться 30%.
Когда сотрудник находится в командировке, его место занятости фактически не меняется. Условия договора остаются прежними. Все выплаты непосредственного работодателя относятся к доходам от российского источника.
Если человек в результате командировок проводит в РФ меньше ста восьмидесяти трех дней, то он уже считается нерезидентом. Тогда весь его заработок должен облагаться налогом по ставке, равной 30%.
Работодатель сам исчисляет и удерживает налог с зарплаты. НДФЛ, ранее удержанный по ставке 13%, нужно пересчитать по ставке в 30% с самого начала года. Недостающие 17% надо удержать со следующих выплат.
Иностранец получает зарплату 100000 рублей ежемесячно. Он получил статус нерезидента в сентябре. Работодатель в течение 8-ми месяцев удерживал с доходов иностранного работника налог в размере 13%.То есть сумма налога будет такой:
100000 рублей * 8 месяцев = 104000 рублей.
С сентября работодателю придется исчислять НДФЛ по ставке 30%:
100000 рублей * 4 месяца * 30% = 120000 рублей.
НДФЛ за период с января по август нужно будет снова посчитать, но по ставке 30%:
100000 рублей * 8 месяцев * 13% = 240000 рублей.
Поскольку 104000 рублей уже было внесено в бюджет, необходимо будет доплатить разницу за 8 месяцев (с начала года):
240000 рублей — 104000 рублей = 136000 рублей.
При этом удержать всю сумму за раз не получится, так как величина удержаний с зарплаты должна быть не более 20%.
Если не получится удержать всю сумму налога до тех пор, пока не завершился календарный год, то работодателю придется проинформировать об этом налоговую службу и трудящегося. ИФНС направит работнику уведомление, на основе которого придется уплатить налог до первого декабря.
Если нерезидент на протяжении года получает статус резидента, то ставка налога за календарный год в итоге составляет 13%. Работодатель пересчитывает размер налога, а затем осуществляет возврат сотруднику неправильно удержанных сумм.
Если до окончания текущего календарного года возвратить налог в полном размере не получается, то работник предоставляет налоговую декларацию и получает сумму налога назад через налоговую инспекцию.
Место трудовой занятости за пределами РФ
Если работник покинул Россию насовсем, то это необходимо зафиксировать в трудовом договоре. В таком случае доход, полученный иностранцем, будет относиться к доходу от источников за границами РФ. Доход нерезидента из иностранных источников налогом на доходы физ. лиц в РФ не облагается. Работодатель удерживать налог из зарплаты не будет.
Если сотрудник все время проживает в другой стране, то, скорее всего, он является ее налоговым резидентом. Ему придется платить самостоятельно налоги по месту проживания.
В любой ситуации, нужно, чтобы все документы были в порядке. Если иностранец работает удаленно за рубежом, то работодатель может:
- заключить с ним гражданско-правовой договор;
- или внести коррективы в существующий трудовой договор.
Исходя из вышесказанного, иностранец, покинувший РФ и являющийся нерезидентом, должен уплачивать НДФЛ, ставка по которому составляет 30%. Если работодатель не удержал налог на 100%, то иностранный гражданин должен сам предоставить налоговую декларацию и внести налог.
Итоги
Таким образом, особенности исчисления и перерасчета НДФЛ зависят от статуса иностранного гражданина. В каждом случае нужно учитывать ситуацию и то, каким образом начислялись и выплачивались суммы.
Источник: «Юридическая азбука»
Насколько полезной оказалась эта статья?
Оцените статью!
Средний рейтинг 5 / 5. Всего голосов: 10