Должен ли работодатель оплачивать тест на коронавирус: в Москве и СПБ, после отпуска, при трудоустройстве, перед вакцинацией

Из статьи вы узнаете:

Чтобы изолировать потенциально заразного работника от остальных членов коллектива, работодатели используют разные способы – чаще всего, такого работника отправляют домой, работать удаленно. Однако иногда характер работы трудиться удаленно не позволяет – при этом поставленные задачи нужно выполнять с соблюдением установленных сроков. В этом случае работника приходится допускать к коллективу, предварительно проверив, заразен он, или нет, посредством специального тестирования. Возникает вопрос – должен ли работодатель оплачивать тест на коронавирус, или работнику придется оплатить манипуляции из собственного кармана?

Вам также будет интересно:

— Образец приказа об отстранении от работы в связи с коронавирусом
— Премия за прививку от коронавируса, за вакцинацию от COVID-19, образец приказа

Тестирование на COVID-19: кто должен оплачивать?

Прямая обязанность по оплате услуг по тестированию работников на коронавирус на работодателя законодательством не возложена. При этом, в соответствии с положениями ст. 212 ТК РФ, именно работодатель должен обеспечивать безопасные условия труда своим работникам – в частности, организовывать проведение обязательных периодических медицинских осмотров своих сотрудников.

В целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и развития заболеваний определенные категории работников должны проходить внеочередные медицинские осмотры (полный перечень таких категорий определен ст. 213 ТК РФ).

Согласно п. 3 ст. 39 Федерального закона «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» от 30.03.1999 № 52-ФЗ, соблюдение санитарных правил, действующих на территории России или ее регионов, является обязательным как для граждан, так и для предпринимателей – юридических лиц и ИП.

Это значит, что в случае необходимости именно работодатель должен организовать проведение тестирования своих работников, даже в том случае, если видимые симптомы заболевания у них отсутствуют.

Самостоятельно работодатель провести медосмотр не может – для этого потребуется обратиться в специализированную медицинскую организацию, которая оказывает услуги по проведению тестирования на возмездной основе. При этом обязанность по оплате услуги медицинских организаций возлагается на работодателя.

Кто должен проходить тестирование?

В некоторых регионах требование об обязательном тестировании определенного числа работников было закреплено на законодательном уровне – например, в Москве действует Указ Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ, в соответствии с п. 2.5 которого обязательному тестированию с периодичностью один раз в 15 дней подлежат не менее 10% работников. А, например, в СПБ подобного указа нет, поэтому работодатель может сам решить, кого и когда ему тестировать.

Проходить тестирование перед вакцинацией не обязательно – законодательство подобных требований не содержит. Решение о том, тестировать работника после отпуска, или нет, работодатель принимает самостоятельно.

Важный момент! Работник может отказаться от прохождения тестирования – медицинские манипуляции могут совершаться только с согласия лица, в отношении которого они проводятся.

Как организовать тестирование на коронавирус?

Если работодатель примет решение о проведении тестирования работников за свой счет, ему потребуется совершить следующие действия:

1) Заключить договор с медицинским учреждением, оказывающим услуги по тестированию на наличие коронавирусной инфекции. Важный момент – у клиники должна быть лицензия, а также доступ к проведению исследований на наличие вируса COVID-19 (проверить наличие такого доступа можно на официальном сайте Роспотребнадзора).

2) Издать приказ о проведении тестирования с указанием сведений о работниках, которых нужно проверить (в приказе должны быть их Ф.И.О. и наименование занимаемых ими должностей).

3) Подготовить списки сотрудников, в соответствии с которыми будет проводиться тестирование.

4) Организовать доставку работников на территорию медицинского учреждения, где будет проводиться забор биологического материала, или наоборот – организовать присутствие медицинских работников на территории учреждения, сотрудники которого проходят проверку на наличие коронавируса.

5) Обеспечить ведение учета результатов проведенных исследований. Для этого стоит создать журнал, в котором будет указана дата проведения тестирования, наименование организации, которая его проводила, Ф.И.О. протестированных работников, а также результат, полученный в результате тестирования.

Вам также будет интересно:

— Инструкция по дезинфекции помещений при коронавирусе
— Можно ли оформить отпуск, начиная с выходного дня?

Нужно ли начислять НДФЛ и страховые взносы на стоимость тестирования?

Стоимость услуг по тестированию не облагается НДФЛ, т.к. компенсация расходов на совершение медицинских манипуляций не приносит никакой экономической выгоды работнику. Кроме того, тестирование относится к категории медицинских обследований, проведение которых, в соответствии с трудовым законодательством, является обязанностью работодателя.

Страховые взносы на стоимость услуг по тестированию не начисляются в том случае, если работодатель оплатил их самостоятельно. Если работник сначала оплатил тестирование за счет собственных средств, а затем работодатель возместил ему понесенные расходы, страховые взносы придется начислить и уплатить (см. письмо Минфина РФ от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71912).

Как учесть расходы на коронавирусное тестирование?

Если законодатель не вменяет работодателю обязанности по тестированию работников на коронавирус, затраты на организацию и проведение тестирования можно включить в состав расходов, уменьшающих сумму налога на прибыль (см. письмо Минфина РФ от 25.06.2020 № 03-03-07/54757).

Подтвердить факт расходования средств на организацию тестирования можно следующими документами:

договор на оказание медицинских услуг, заключенный с медицинским учреждением, проводящим тестирование, акты об оказании услуг, а также копии платежных поручений, подтверждающих факт оплаты процедуры тестирования – если тестирование проводится организованно, для нескольких работников одновременно;
договор с медицинским учреждением, чек, подтверждающий оплату, заявление о возмещении расходов – если работник самостоятельно посетил клинику и сдал анализы.

Учесть расходы на оплату тестирования в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль можно только в том случае, если тестирование проходил работник организации. Принимать к налоговому учету расходы на оплату тестирования лиц, которые были проверены на наличие коронавируса при трудоустройстве, недопустимо (см. письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 22.04.2021 № 03-03-06/1/30494).

Итоги

Итак, оплата тестирования на коронавирус – обязанность работодателя (конечно только в том случае, если работник делал тест не в личных целях – например, вернувшись из заграничного отпуска). В отдельных регионах работодатели обязаны выполнять норму по количеству протестированных работников – и эти расходы им придется нести самостоятельно. При этом затраты на оплату услуг медицинских организаций можно учесть в составе расходов, уменьшающих размер прибыли, и, соответственно, уплачиваемого с нее налога. А вот страховые взносы с платежа нужно уплатить только в том случае, если работник оплатил тестирование сам, а работодатель возместил ему понесенные расходы. Платить НДФЛ с суммы средств, уплаченных клинике за оказание услуг по тестированию, не нужно.

Источник: «Юридическая азбука»