Соглашение о прощении долга между юридическим и физическим лицом в 2024 году: скачать образец и бланк, налоговые последствия, по договору займа, учредителем, налогообложение

Из статьи вы узнаете:

На фоне пандемии коронавируса количество просроченных кредитов в России выросло до рекордного уровня. Как правило, шансов списать денежные средства по займу, выданному банковским учреждением, у должника нет. Совсем иначе дела обстоят с теми, кто поправил свое финансовое положение, за счет кредита, взятого у работодателя. В таких случаях зачастую кредитор может пойти навстречу работнику и заключить так называемое соглашение о прощении долга между юридическим и физическим лицом. Рассмотрим подробнее, что представляет собой этот документ и как его грамотно оформить.

Условия прощения долга физлицу

Выдача денежных средств всегда оформляется письменным договором, согласно которому заемщик принимает на себя обязательство по выплате кредитору не только основной части задолженности, но, порой, и процентов за пользование деньгами.

Вам также будет интересно:

— Что убрать из обязанностей главбуха, чтобы не платить долги за компанию
— Заявление о переводе на дистанционную работу: образец 2024 года

В сложной финансовой ситуации, когда у заемщика отсутствует возможность вернуть денежные средства, работодатель вправе по своему усмотрению аннулировать задолженность в полном объеме или частично.

Например, предприятие может списать остаток долга, если сотрудник выплатил большую его часть. Соответствующая возможность закреплена законодательно, а именно в п. 1 ст. 415 ГК РФ.

Из смысла указанной правовой нормы следует, что долг может быть аннулирован при следующих условиях:

кредитор прощает задолженность добровольно, при этом его согласие должно иметь письменную форму;
заемщик не возражает против списания долгов, поскольку прощение долгов не всегда отвечает интересам заемщика, кредитор должен предварительно заручиться его согласием;
прощение долга не повлечет негативных последствий для третьих лиц.

Следует отметить, на практике процедура прощения долга может происходить разными способами. Так, если в договоре займа изначально содержалось условие о списании долга, то сторонам достаточно будет заключить соответствующее допсоглашение, снимающее обязательства с работника по возврату заемных средств. Кроме того, долг физлицу может быть прощен путем заключения договора дарения. К слову, подобный договор нельзя заключать между коммерческими предприятиями, что прямо следует из п. 4 ч. 1 ст. 575 ГК РФ. Однако чаще всего с работником заключается отдельное соглашение о прощении долга.

Уведомление о прощении долга

Обычно, если сумма невыплаченной задолженности незначительная, работодатели предпочитают не ввязываться в судебные тяжбы, а попросту прощают долг работнику, путем заключения соответствующего соглашения.

Перед тем как приступить к составлению документа, кредитор должен убедиться, что списание долгов заемщику не будет нарушать прав иных лиц, которые имеют отношение к данному имуществу, в данном случае, к денежным средствам. В частности, таковыми лицами могут быть соучредители коммерческой организации или контрагенты по тем или иным сделкам.

Кроме того, если учредителем предприятия было принято решение о списании долга, то в порядке п. 2 ст. 415 ГК РФ, он обязан уведомить должника.

Оформляется уведомление в произвольной форме. Нередко для этого используется фирменный бланк компании. Как правило, в нем указываются:

сведения о заимодавце, то есть наименование и реквизиты организации;
персональные данные заемщика;
исходящий номер и дата;
сумма задолженности;
сведения о том, что организация прощает задолженность, и у заемщика нет необходимости перечислять денежные средства для ее погашения;
реквизиты договора займа, по которому не были возвращены средства;
размер займа;
ссылка на нормативно-правовой акт, на основании которого списывают долг, а именно, на ст. 415 ГК РФ;
подпись руководителя организации;
ознакомительная подпись должника.

В том случае, если в уведомлении не обозначена какая конкретно часть долга списывается, то по умолчанию принято считать, что займодавец прощает полностью непогашенную часть займа вместе со всеми неустойками.

После составления письменного уведомления, оно направляется должнику, обычно на тот адрес, который указан в договоре займа. Документ можно направить заказным письмом с уведомлением о вручении адресату. Согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ, с момента получения должником данного уведомления, все обязательства по возврату непогашенной части займа прекращаются, за исключением случаев, когда должник направляет кредитору письменное возражение о прощении долга.

Скачать бланк уведомления о прощении долга между юридическим и физическим лицом

Оформление соглашения

Двустороннее соглашение, скачать образец которого можно в нашей статье, составляется письменно в свободной форме, поскольку унифицированного бланка не существует. На практике, организация может разработать подходящий формуляр документа самостоятельно.

Как правило, стандартное соглашение включает в себя следующие сведения:

наименование документа;
дата и место составления;
данные о заимодавце, а именно, наименование организации, ФИО и должность уполномоченного лица (гендиректора) и документа, на основании которого он действует (устава);
сведения о заемщике — его ФИО;
данные о первоначальном договоре займа, от выполнения условий которого освобождается физлицо. В частности, указываются реквизиты документа, то есть его номер и дата составления;

Вам также будет интересно:

— Отличия договора поручения и договора оказания услуг
— Договор поручения между юридическими лицами

общая непогашенная сумма задолженности, которую предстоит списать и ее составляющие — основная часть долга, проценты, пени;
волеизъявление займодавца о прощении заемщику долга полностью или же определенной его части, например, процентов;
условия, при наличии которых возможно списание долга, если таковые имеются. Например, списание части долга при условии, что заемщик выплатит остаток до конкретного числа;
основание для прощения невыплаченной суммы кредитору, например, тяжелое материальное положение физлица;
указание на документы, подтверждающие наличие у физлица задолженности;
заключительные положения;
подписи сторон соглашения.

Перед составлением документа лучше всего провести бухгалтерскую сверку. Важно, чтобы цифры, вытекающие из первоначального договора займа, совпадали с данными, обозначенными в соглашении.

Наличие нотариального удостоверения документа, по закону, не требуется. Однако стороны по своему желанию вправе обратиться к нотариусу.

Скачать образец соглашения о прощении долга между юридическим и физическим лицом

Скачать пустой бланк соглашения о прощении долга между юридическим и физическим лицом

Налогообложение

При заключении соглашения, согласно которому юридическое лицо прощает долг физлицу, наступают определенные налоговые последствия.

1. В частности, прощение долга расценивается отечественным налоговым законодательством, как получение прибыли в размере суммы, которая была списана займодавцем.

Налогообложение дохода физлиц предполагает, что с любой прибыли отчисляется НДФЛ. Соответственно, заемщику придется выплатить 13% в бюджет. В том случае, если займодавцем является организация-работодатель, то она, являясь налоговым агентом, отчисляет подоходный налог из заработка сотрудника.

Следует отметить, что налогом не облагается прибыль, величина которой не превышает 4000 рублей. Иными словами, если размер списанного долга не больше этой суммы, то перечислять налог не придется.

К слову, необходимо обратить внимание на то, что работодатель может привлечь внимание налоговых органов при систематическом списании долгов работникам. Такие действия на практике могут скрывать под собой «серые зарплаты».

2. Что касается отчисления предприятием на работника страховых взносов, например, медицинских, пенсионных, то этот вопрос остается спорным.

В частности, как следует из судебной практики, прощенный по займу долг не облагается страховыми взносами если:

его аннулирование не было обусловлено трудовыми отношениями. В частности в трудовом договоре не было условий по предоставлению сотруднику ссуд и дальнейших обязательств по их прощению;
прощение долгов работодателем не носит регулярного характера;
списание непогашенных сумм займа не зависят от результатов труда подчиненных, объема и условий работы.

В свою очередь, Минздравсоцразвития в письме № 03-15-06/80212 придерживается позиции о необходимости уплаты страховых взносов, если работнику прощается долг. Поскольку договор займа предполагает возврат заемщиком взятых денежных средств, то он не облагается страховыми взносами. При этом невозвращенный кредитору долг, по мнению ведомства, от взносов не освобождается.

Сумма задолженности, считает Минздравсоцразвития, должна облагаться взносами, поскольку она фактически является выплатой, совершенной в пользу сотрудника в рамках трудовых отношений с работодателем-займодавцем.

Для правильного отражения операций по займу, бухгалтерия использует соответствующие проводки, например, среди таковых:

Дт 73-1 Кт 50 — выдача работнику займа;
Дт 91-2 Кт 73-1 — сумма списанного займа отнесена к прочих расходам предприятия.

Таким образом, кредитор может снять с физлица обязательства по уплате сумм по договору займа, если это не нарушит прав третьих лиц. Для этого после согласования между сторонами возможности списания заемных средств, составляется соглашение о прощении долга. Поскольку унифицированной формы документа нет, оно оформляется в свободной форме. Важно, чтобы документ отражал явное намерение кредитора простить долги по займу, конкретную сумму, которая подлежит списанию, а также условия прощения долга. В том случае, если списание задолженности происходит между физическим и юридическим лицом, в качестве альтернативы соглашению, довольно часто используется договор дарения. Прощение долга между коммерческими организациями на основании такого договора невозможно.

Источник: «Юридическая азбука»