Как применять МРОТ при расчете страховых взносов в 2022 году?

Органы надзора по труду Спросить юристабесплатно. Это быстрее! Время чтения: 6 мин.

Главными участниками пенсионной системы являются российские работодатели, использующие труд наемных специалистов. С выплат в пользу своих работников многие из них вынуждены отчислять в ПФР страховые взносы, которые необходимы для формирования будущих пенсий. В 2022 году необходимо использовать новый МРОТ для расчета страховых взносов. При этом работодатели могут использовать для этого прежний алгоритм.

МРОТ в России

МРОТ, иначе говоря, минимальный размер оплаты труда — это минимальная зарплата, которая, в соответствии со ст. 133 ТК РФ, полагается работнику, отработавшему месячный норматив.

Правительством РФ устанавливается федеральный МРОТ, в 2021 году он составлял 12 792 рублей. При этом властями российских субъектов утверждается региональный МРОТ. Причем его величина в регионах разнится. Так в минувшем 2021 году в Московской области он равнялся 15 500 рублям, а в Москве — 20 589 рублей, в то время как в Калининградской области — 14 000 рублей.

При этом в ряде субъектов РФ, минимальный размер оплаты труда, так и остался аналогичен федеральному показателю. Величина МРОТ не может увеличиваться на районные коэффициенты, а также те или иные процентные надбавки.

Предполагается, что установленная денежная планка необходима в следующих целях:

  • для обеспечения прожиточного минимума (ПМ) работников организаций;
  • для расчета суммы пособий работникам в связи с нетрудоспособностью, отпуском по БиР;
  • для целей обязательного соцстрахования.

Согласно ст. 3 закона № 82-ФЗ от 19.06. 2000 г., использование МРОТ для иных целей не допускается.

Следует отметить, что с 1 января 2022 г. величина федерального МРОТ выросла до 13 890 рублей, то есть увеличилась ровно на 1 098 рублей в сравнении с прошлым 2021 годом. В связи с чем прибавился прожиточный минимум и социальные пособия. Размер МРОТ важен, в том числе, и для расчета страховых взносов, уплачиваемых субъектами малого и среднего предпринимательства, сведения о которых включены в Реестр на портале ФНС. Для того чтобы найти свою компанию достаточно перейти на сайт rmsp.nalog.ru и ввести ИНН.

Нужно помнить, что помимо организаций и ИП, взносы в ПФР отчисляют и физлица, использующие труд наемных работников, а также самозанятое население, которое вправе формировать свою пенсию, отчисляя на себя взносы в добровольном порядке.

Расчет страховых взносов

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи, которые, согласно ст. 8 НК РФ, вносятся работодателями в целях обязательного пенсионного и социального страхования, а также на случай потери временной трудоспособности для финансового обеспечения работников в будущем по тому или иному виду обязательного соцстрахования.

Расчет таких взносов осуществляется по простой формуле:

база × тариф = страховой взнос

При этом база включает в себя все денежные выплаты (подлежащие обложению страховыми взносами), которые производятся работодателем конкретному работнику. В частности, к ним относятся:

К базе не относятся необлагаемые выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ. Среди них:

  • компенсации, связанные с возмещением вреда здоровью, расходов на служебное жилье, услуги ЖКХ;
  • возмещение расходов, понесенных на профпереподготовку или повышение квалификации кадров;
  • компенсация стоимости форменной одежды;
  • суммы денежного довольствия персоналу;
  • прочие суммы.

В 2022 году постановлением Правительства РФ № 1951 от 16.11.2021 г., установлены следующие предельные базы для расчета страховых выплат:

  1. Для взносов на ОСС — 1 032 000 руб.
  2. Для взносов на ОПС — 1 565 000 руб.
  3. Для ОМС — не устанавливается.

Для вычисления суммы страховых взносов все облагаемые выплаты складываются и умножаются на установленный тариф (ставку). Все они прописаны в ст. 425 НК РФ. В частности:

  1. На ОПС — 22%, при превышении лимита применяется ставка в 10%.
  2. На ОСС — 2,9% (в пользу граждан) и 1,8% (в интересах иностранных работников).
  3. На ФОМС — 5,1%.
  4. Суммированная ставка составляет 30%.
Пример расчета пенсионных взносов в 2022 г.:

Допустим, ежемесячный доход с учетом ежемесячной премии, выплачиваемой директору ООО «Вектор» Иванову С.А., составляет 400 000 рублей. Таким образом, его доход с января по март составляет 1 200 000 рублей. 
Предельная величина базы в первом квартале не превышает лимит в 1 565 000 руб., поэтому бухгалтеру компании необходимо применить ставку в 22%.Из этого следует, что с января по март ежемесячные суммы страховых взносов на ОПС составят 88 000 рублей. Всего страховых взносов за первый квартал будет уплачено (400 000 × 3 × 22%) = 264 000 рублей. При этом в апреле суммарный заработок Иванова С.А. превышает установленный лимит: 1 600 000 > 1 565 000 рублей. В связи с чем, к части заработка, превышающей лимит, будет применяться иная ставка. Она составляет 10%. Таким образом, расчет будет следующим:

  • 1 600 000 — 1 565 000 = 35 000 рублей — сумма, на которую был превышен установленный лимит;
  • (1 565 000 × 22%) +(35 000 × 10%) — 264 000 = 83 800 рублей — сумма страховых взносов за апрель.

Все дальнейшие месяцы до завершения 2022 года страховые взносы на ОПС будут рассчитываться в таком же порядке.

Влияние МРОТ на страховые взносы

Влияние МРОТ на страховые взносыМРОТ для расчета страховых взносов с 1 января 2022 года нужно использовать новый, хотя начисление сумм осуществляется по прежнему алгоритму.

В период пандемии коронавируса многие организации и ИП были вынуждены приостановить свою деятельность из-за значительных экономических потерь. Для того чтобы облегчить ситуацию, правительство законом № 102-ФЗ от 01.04.2020 г., утвердило для всех субъектов малого и среднего предпринимательства в сниженные тарифы для страховых отчислений. Соответствующее нововведение вступило в силу с 1 января 2022 года.

Таким образом, в соответствии с пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ, для плательщиков страховых взносов установлены следующие тарифы в отношении части выплат, превышающих утвержденный МРОТ:

  1. На ОПС — 10%.
  2. На ФОМС — 5%.
  3. На ОСС по временной нетрудоспособности работника — 0%.

Таким образом, выплата в соответствии с введенным МРОТ за календарный месяц на конкретного работника, облагается страховыми взносами согласно общему тарифу.

Что касается части зарплаты в пользу сотрудника организации, превышающую МРОТ, то работодатель для расчета страховых взносов должен применять пониженные ставки, обозначенные выше.

Следует помнить, что размер МРОТ для расчета страховых взносов в 2022 году составляет 13 890 рублей. В регионах может вводиться собственная величина минимальной оплаты труда, однако при этом она не может быть ниже МРОТ, установленного по России.

Приведем пример расчета страховых взносов:

Менеджеру отдела продаж ООО «Альянс» начислялась зарплата и ежемесячная премия, которые в целом составляли доход 60 000 рублей в месяц. Сведения о компании были внесены в Реестр МСП со статусом малого предприятия. С учетом установленных сниженных ставок на выплаты сверх установленного МРОТ бухгалтер организации ежемесячно осуществлял следующие платежи:

  • на ОПС — страховые взносы в сумме 7 666 рублей ежемесячно;
    • 60 000 рублей – 13 890 рублей = 46 110 рублей (сумма, на которую был превышен лимит МРОТ);
    • 46 110 рублей × 10% = 4 611 рублей (сумма страховых взносов, с части заработка, превышающую величину МРОТ);
    • 13 890 рублей × 22% = 3 055 рублей (сумма ежемесячных страховых взносов, не превышающих МРОТ).

Таким образом, при суммировании 4 611 рублей и 3 055 рублей получается 7 666 рублей — сумма страховых взносов, которые должен ежемесячно отчислять в пользу менеджера ООО «Альянс», относящийся к малому бизнесу.

В отношении уплаты страховых взносов в ФОМС, то расчет производится аналогичным образом. В частности, в пользу менеджера работодатель должен будет отчислять ежемесячные взносы в сумме 2 413,89 рублей с учетом сниженной ставки.

Расчеты осуществляются следующим образом:

  • 13 890 рублей × 5,1% = 708 рублей (страховой взнос с части заработка не превышающей новую величину МРОТ);
  • 60 000 рублей – 13 890 рублей = 46 110 рублей (сумма, на которую доход работника превышает утвержденный МРОТ);
  • 46 110 рублей × 5% = 2 305 рублей (сумма страхового взноса с части заработка, которая превышает МРОТ);
  • 2 305 рублей + 708 рублей = 3 013 рублей (страховые взносы за месяц, которые должны быть уплачены работодателем в ФОМС).

Новая форма для страховых взносов

В 2022 году расчет по страховым взносам будет производиться по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 6 октября 2021 г. № ЕД-7-11/[email protected]. Ее можно будет применять за отчетный период первого квартала (с января по март). Кроме того, изменился формат представления, теперь работодатели могут использовать электронную форму.

Следует отметить, что необходимость ее введения была обусловлена внесением изменений в законодательство о налогах. В частности, теперь бухгалтерам больше не нужно вносить в нее суммы превышения понесенных расходов на выплату страхового обеспечения над взносами на ОСС, а именно, на случай наступления временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством.

Кроме того, изменения коснулись порядка отражения сведений для возможности применения сниженных ставок некоторыми организациями.

Итоги

Таким образом, в 2022 году был установлен новый МРОТ, который следует применять при начислении страховых взносов. Для организаций малого и среднего бизнеса, которые были включены в Реестр ФНС, применяются сниженные ставки на часть дохода, превышающую утвержденную величину МРОТ.

Источник: «Юридическая азбука»

Насколько полезной оказалась эта статья?

Оцените статью!

Средний рейтинг 5 / 5. Всего голосов: 13

БЕСПЛАТНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИИ всегда доступны для Вас! Именно Вашу проблему можно решить так:

  • опишите вашу ситуацию юристу в онлайн чат;
  • напишите вопрос в форме ниже;
  • позвоните 8 (499) 350-55-06 доб. 145 - Москва и Московская область
  • позвоните 8 (812) 309-06-71 доб. 704 - Санкт-Петербург и область
  • позвоните 8-800-555-67-55 доб. 686 - По России, звонок бесплатный
Подписывайтесь на наш юридический канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Распечатать   Спросить юриста
Автор статьи Громыш Наталья Зиновьевна

Юридическое образование по гражданскому, трудовому, семейному праву позволяет освещать автору ежедневные, наболевшие вопросы людей: «Что делать…», «Можно ли…», «Что будет…», «Как сделать…». Ответы на эти и другие вопросы помогают читателям разобраться в ситуациях с юридической точки зрения, решить проблемы и остаться удовлетворенными от полученных знаний и рекомендаций. Окончила государственное высшее учебное заведение «Прикарпатьский национальный университет имени Василия Стефаника», специальность «Правоведение».

Рейтинг автора:

Много вопросов? Спросите!

Любые уточняющие вопросы по статье Вы можете задать в форме комментариев. Остальные вопросы, а так же вопросы по Вашему конкретному случаю, просим задавать через всплывающее окно в нижнем углу экрана или через форму выше. Мы готовы Вам помочь!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *